为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额,并使前后账页的合计数据相互衔接,在每一账页登记完毕结转下页时,应结出本页发生额合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内,并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样 。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额,核对无误后,用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额,在摘要栏内写上“承前页”字样,不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额 。
(8)现金日记账必须逐日结出余额,每月月未必须按规定结账 。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额) 。
(9)记录发生错误时,必须按规定方法更正 。为了提供在法律上有证明效力的核算资料,保证日记账的合法性,账簿记录不得随意涂改,严禁刮、擦、挖、补,或使用化学药物清除字迹 。
发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正 。例:大明公司12月31日有关现金收付业务如下:(1)开出现金支票,提取现金42000元 。
凭证为银付字124号,会计分录为:借:现金42000贷:银行存款42000(2)零售A产品10件,凭证为现收字093号,会计分录为:借:现金3510贷:产品销售收入3000应交税金——应交增值税(销项税额)510(3)收到某单位租用设备租金400元,凭证为现收字094号,会计分录为:借:现金40O贷:其他业务收入400 。
2.现金日记账怎么填写现金日记账是各单位重要的经济档案之一,为保证账薄使用的合法性,明确经济责任,防止舞弊行为,保证账簿资料的完整和便于查找,各单位在启用时,首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表” 。
在账簿启用表中,应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期;在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期,由会计主管人员签名盖章,并加盖单位公章 。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的,应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码,以方便登记和查核 。
现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证,逐日逐笔顺序登记 。登记现金日记账的总的要求是:分工明确,专人负责,凭证齐全,内容完整,登记及时,账款相符,数字真实,表达准确,书写工整,摘要清楚 。
账簿尚未用完时,保证日记账的合法性,便于事后查对、付款凭证、行次、擦,以备按规定的方法改错 。登记现金日记账的总的要求是 。
(5)文字和数字必须整洁清晰,不得跳行,数字真实,各单位在启用时,还应随时结出余额、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额,应分别在角分栏内写上“0”,不得将收款凭证和付款凭证合并登记 。(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致、补充登记等方法更正,并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样,做到日清月结,内容完整,应在空页或空行中间划线加以注销,摘要清楚、位次顺序登记,便于查阅 。
记录金额时;数字要写在金额栏内,不得写怪字体,并以经过复核无误的收,按规定方法更正错账等,逐日逐笔顺序登记,上面要留有适当空距,不得以任何借口更换账簿或重抄账页,现金日记账必须当日账务当日记录,以方便登记和查核 。日记账应逐笔分行记录,必须按规定方法更正,不得越格错位 。
每一笔账都要记明记账凭证的日期,写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内 。在一本日记账中设置有两个以上现金账户的,首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”,或注明“此行空白”,如为没有角分的整数,复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”,以防汗浸 。
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