（二）
因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证 。
发生退货的会计处理
按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等 。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等 。国家税务总局《关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入 。企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整 。
财政部、国家税务总局《关于执行和相关会计准则问题解答（三）》（财会[2003]29号）规定，除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的 。
退货若非资产负债表日后事项，直接冲减当期收入即可，同时冲回成本
借：应收帐款（红字）
贷：主营业务收入（红字）
应交税金（红字）
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
5. 退货怎么做分录 对于退货这种情况，在生产企业里经常会发生，因为产品质量不达标、发货型号不符等原因，很容易造成退货现象的出现，对于此，也会有成熟的处理方法：
如果销售业务已形成，即已开出销售发票记账，则无论是否跨月，都应该进行冲销处理：
可以作红字凭证，也可以作相反的会计分录，这个并没有硬性的规定，一般来讲会根据个人习惯，或所在单位会计管理具体要求，对此同类问题进行前后一致地处理，以规范业务操作，便于数据查询 。
个人见解：手工账务处理过程，建议使用红字冲销法，此时，登记账簿时注意在相应会计科目中同方向红字登记就好，保证借贷方合计数直接反映当期实际，不会虚增借方或是贷方；当然，如果是做相反分录的会计凭证，在登记账簿时，也完全可以以红字进行登记，但此时，所表现出来的就是登记的借贷方与会计凭证不尽一致，虽然一个使用了红字，感觉还是不完美，万一不小心没有使用红字登记，而是蓝字登记了会计科目相反的方向，则会造成借、贷方业务虚增，比如销售收入贷方合计数不能反映当期实际收入！
6. 换货应该如何填写记账凭证 做好帐是一个企业的重要项目，尤其是作为一名称职的会计 根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条的规定精神，记账凭证必须具备如下内容： （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写 。
（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找 。（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明 。
（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节 。（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否 。