滞留票情况说明怎么写 _滞留

1.什么是滞留票,烦请举例说明一下,非常感谢滞留票纳税人存在滞留票，应作如何处理？笔者试结合滞留票核查中发现的不同情况，谈一点自己的看法。
根据税务局对增值税滞留票的核查情况，增值税专用发票存根联出现滞留，大体有以下几种情况： 1、不得抵扣项目未认证造成滞留。如，购进固定资产、购进用于在建工程、集体福利、免税项目、非增值税应税项目的货物等。
按照增值税有关规定，以上购进，进项税额不得抵扣，纳税人因此对相应的专用发票没有进行认证，造成没有抵扣联的认证信息，从而出现存根联滞留。对这类情况，纳税人一般按取得专用发票的价税合计金额全额记了帐，不涉及帐务调整的问题，属于正常滞留。
存在的问题在于纳税人存在不抵扣的专用发票不须认证的错误认识，应当加强宣传，明确要求纳税人取得政策不允许抵扣的进项发票也要进行认证，从而减少正常滞留票的数量。2、因超过规定认证期未认证造成滞留。
根据规定，自2003年3月1日起，纳税人取得专用发票必须自开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。纳税人取得专用发票不及时，超过了90天的认证期，因为知道已不允许抵扣，税额又不大，所以既没有认证，也没有向销货方退换票，而是直接全额记入了相关会计科目。
这种情况，同样不涉及帐务调整，属于正常滞留。但应当提示纳税人注意发票抵扣的认证期限，及时取得专用发票及时进行认证、抵扣；对超过认证期的发票要提醒纳税人到销货方退换发票、重新取得认证、抵扣资格，以减少纳税人税款抵扣的损失，同时减少发票滞留。
还有一种情况是，纳税人对已过认证期无法认证的发票，一方面未认证造成滞留，同时又擅自抵扣了税款。对这种情况，如果是纳税人自查发现、自行调整帐簿，允许其只作进项税额转出；如果是税务机关检查发现，还应当加收滞纳金、罚款，作偷税处理。
【滞留票情况说明怎么写】具体帐务处理时，如果购进货物未参与产品生产、仍然在企业库存，则：借：原材料贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）（自查）或贷：应交税金—增值税检查调整（税务机关检查发现）如果购进货物已参与产品生产并在2005年售出，则应借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）（自查）或贷：应交税金—增值税检查调整（税务机关检查发现）纳税申报时，如果是自行检查调整，将进项税额加计填入纳税申报表第14栏“进项税额转出”本月数和附表二第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”栏；如果是税务机关检查发现，将其加计填写在主表第14栏“进项税额转出”本月数和附表二第19栏“纳税检查调减进项税额”栏。3、销货方开出的正数发票当月作废，跨月开具负数发票冲减销售，造成原正数发票滞留。
这种情况下，滞留票信息反映的内容是已作废的业务，不体现实际的购入，因此也属正常滞留，不需进行相应帐务调整。应要求销货方慎重开具专用发票，提高开票质量，尽量减少票面内容、密码打印等错误的出现，避免质量、价格尚未谈妥、或者不能确认收款就匆忙开票可能造成的发票作废情况，降低发票作废率，减少发票滞留。
4、销货方向取消一般纳税人资格（或已注销）的纳税人开具专用发票，因购货方已不具备抵扣税款的资格，导致发票不能认证，形成滞留。此种情况下，购货方按发票全额入帐（或购货方已不存在而无帐可入），不存在帐务和纳税调整问题。